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ACCA名师点拨 财务会计中的迷思:重估和公允模型

时间:2017-10-27 15:25    作者:webmng 
revaluation model 和 Fair value model 一样吗?
很多同学在面对 non-current asset 的时候都看到三种可以衡量的方法:
 Cost model (IAS 16) 成本模型
Revaluation model (IAS 16)重估模型
Fair value (IAS 40) 公允价值模型
不少同学认为后两种模型没有区别,在做题或者理解准则的时候就会发生不少偏差。
其实这两类模型有很多的不同,在这篇文章中,我们来对比说明一下。
首先,为什么很多同学容易混淆这两种方法呢?我总结,第一,是由于这两种方法都没有完全按照 historical cost 来折旧分摊,而是需要参照市价进行损益调整,第二,他们的适用范围都和PPE有关,并且都和 cost model 并排。
正因为这些原因,我们在学习中一定要有意识的进行区别才能更好的记忆和理解。
Revaluation model
重估模型是 IAS 16 PPE 中可以选择的两种计量方法之一。它意味着我们可以将固定资产定期重新估值,并且在剩余可使用的时间里按照新估的价值计算折旧。由于资产并没有真正被处理,重估的损益都要放入other comprehensive income 科目。
我们要记住的就是在revaluation model 下PPE是可以继续折旧的,并且包括的范围不止是土地和房屋,机器也可以适用本原则(虽然用的确实少些)。
Fair value model
Fair value model 是在 IAS40 号投资性房地产下面的一种可选择计量方式。使用的范围比较窄:仅仅包括用于出租或者增值的土地或者房屋。
在这种方法下面,每年都要对相应的资产进行公允价值重新计量,并且金额的变化会直接计入当期损益。
由于这些固定资产不是企业自用的,企业也就不用计提折旧再计入费用了。影响损益的部分仅仅是公允价值每年的变化差额。

 
最后值得说明的是,无论是 IAS16, 还是 IAS40 都提供了cost model 作为另一个可以选择的计量基础,因此,如果 IAS40 的投资性房地产使用了cost model,它们也是需要计提折旧计入损益的,那么市场价值的变动企业就不用关注了。
作者:Jenny鎏,版权归原作者所有

 
作者简介
Jenny鎏——刘佳老师,是东亚国际ACCA金牌讲师,也是一个自媒体人,有自己独立运营的微信号——鎏白,同时也是东亚学员最受欢迎的老师之一,现教授课程F2F5F7
她的实力标签:
三大会计师称号:特许公认会计师ACCA,美国注册会计师AICPA,中国注册会计师CICPA
资深审计财会人:曾审计过包括中石油在内的多家工业和商业企业,曾给众多会计师事务所开展过财务内训。
教学经验有方法:上课亲切随和,善于化繁为简,层次重点突出的总结知识点,能够帮助学生运用若干技巧去深化记忆,从而灵活运用在考试中。
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